一、来自浙江省12366的公开回复

标题:互联网平台上销售企业的佣金、手续费等是否不错税前扣除

发问框：

在互联网上进行销售况且取得收入的企业，部分互联网平台会扣除相应的佣金、手续费以及物流费等，然则互联网平台无法开具发票，或者开具的发票为无公章的方式发票，那这些开销能否在税前扣除？需要哪些凭据？是否不错具体说明

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浙江12366中心复兴：

您好：您在网站上提交的征税咨谋略题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

根据《中华东说念主民共和国企业所得税法》章程：

第八条 企业本色发生的与取得收入谋划的、合理的开销，包括本钱、用度、税金、损结怨其他开销，准予在计较应征税所得额时扣除。

伸开剩余86%

根据《中华东说念主民共和国企业所得税法奉行条例》（中华东说念主民共和国国务院令第512号）章程：

第二十七条 企业所得税法第八条所称谋划的开销，是指与取得收入平直关系的开销。

企业所得税法第八条所称合理的开销，是指适合分娩策动行径惯例，应当计入当期损益或者谋划财富本钱的必要和广博的开销。

根据《财政部 国度税务总局对于企业手续费及佣金开销税前扣除计谋的奉告》（财税〔2009〕29号）章程：企业发生与分娩策动谋划的手续费及佣金开销，不越过以下章程计较名额以内的部分，准予扣除；越过部分，不得扣除。

……

2、其他企业：按与具有正当策动履历中介就业机构或个东说念主（不含往返两边过甚雇员、代理东说念主和代表东说念主等）所订立就业条约或合同阐明的收入金额的5%计较名额。

根据《国度税务总局对于发布<企业所得税税前扣除凭据惩办主意>的公告》（国度税务总局公告2018年第28号）章程：

第四条 税前扣除凭据在惩办中效用确凿性、正当性、关联性原则。确凿性是指税前扣除凭据反馈的经济业务确凿，且开销依然本色发生;正当性是指税前扣除凭据的方式、起首适合国度法律、规章等关系章程;关联性是指税前扣除凭据与其反馈的开销关系联且有讲明力。

第八条 税前扣除凭据按照起首分为里面凭据和外部凭据。

里面凭据是指企业好处用于本钱、用度、损结怨其他开销核算的管帐原始凭据。里面凭据的填制和使用应当适合国度管帐法律、规章等关系章程。

外部凭据是指企业发生策动行径和其他事项时，从其他单元、个东说念主取得的用于讲明其开销发生的凭据，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政单据、完税凭据、收款凭据、分割单等。

第九条 企业在境内发生的开销技俩属于升值税应税技俩(以下简称“应税技俩”)的，对方为已办理税务登记的升值税征税东说念主，其开销以发票(包括按照章程由税务机关代开的发票)手脚税前扣除凭据;对方为照章无需办理税务登记的单元或者从事小额稀疏策动业务的个东说念主，其开销以税务机关代开的发票或者收款凭据及里面凭据手脚税前扣除凭据，收款凭据应载明收款单元称呼、个东说念主姓名及身份证号、开销技俩、收款金额等关系信息。

小额稀疏策动业务的判断圭臬是个东说念主从事应税技俩策动业务的销售额不越过升值税关系计谋章程的起征点。

税务总局对应税技俩开具发票另有章程的，以章程的发票或者单据手脚税前扣除凭据。

第十条 企业在境内发生的开销技俩不属于应税项指标，对方为单元的，以对方开具的发票除外的其他外部凭据手脚税前扣除凭据;对方为个东说念主的，以里面凭据手脚税前扣除凭据。

企业在境内发生的开销技俩虽不属于应税技俩，但按税务总局章程不错开具发票的，不错发票手脚税前扣除凭据。

触及具体业务可佩戴关系贵寓谋划独揽税务机关进一步核实。

上述回复仅供参考，接待拨打0571-12366。

深圳市12366回复：深圳12366回复9810模式亚马逊佣金税前只可扣除5%（附图）

二、除外采外售、世界买世界卖，所谓赛维模式2.0换取征税陈诉并提供了亚马逊官方条约的，要十分自在官方条约中明显注明是佣金

但愿提供了企业盖印条约的关系部门不要有后手要求调增。

S-4 抵偿。

您将向咱们支付：(a) 适用的销售佣金；(b) 任何适用的非固定往返手续费；(c) 提前一月支付且不成退款的我要开店订阅费；和 (d)本条约中相貌的其他任何适用用度（包括任何适用的策动计谋）。“‘我要开店’就业费”是指在应支付此类用度时，适用亚马逊网站的“我要开店”用度价目表中指定的用度。对于您的每笔往返：(i)“销售收入”的含义请参阅本条约中的相貌；(ii)“非固定往返手续费”是指适用亚马逊网站的非固定往返手续费价目表上指定的适用用度（如果有）；以及(iii)“销售佣金”是指从您通过适用亚马逊网站完成的往返中得回的销售收入中抽取的适用用度，该用度是基于亚马逊对您的往返中所触及商品类型作出的离别，当您的往返出面前，在该亚马逊网站的“我要开店”用度价目表中进行指定；但前提条款是，销售收入在以下情况下不包含咱们章程的任何运脚：您的往返仅包含由亚马逊物流进行配送的商品。

三、9810/9610/转口买卖/世界买世界卖/所谓赛维2.0模式等等以境内公司阵势阐明收入的，齐会存在这个问题

这是咱们接到的一家深圳企业参谋

批注：不管有莫得作念ODI，走跨境电商走0110有香港公司往返敌手（不管是否有ODI）模式不影响退税。

四、处于反把持造访中携程平台佣金税前的案例

以下各媒体报说念：“在当年多年，携程平台的基准抽佣是10%，入驻就需“交租”。而在此基础上，携程推出了“金牌”和“特牌”终点权利调解——

金牌佣金12%，携程给以流量扶抓，旅店需给出比全网低5%的价钱。

特牌佣金15%，携程流量扶抓力度更大、黄金展示位更多，但对旅店的拘谨也更大，除了全网廉价，还需淌若全网独家旅店。”

然则并莫得哪个财税涉税的记者补充报说念，如果利润越过300万或者非小微企业，特牌佣金15%，税前还只可扣除5%，商户愈加雪上加霜。如下文，不管平台开票成什么就业费，等于佣金性质。

《以耗算收：“锁定”住宿企业税务风险》

2025年08月22日 中国税务报 版次：07

作家：韩松君 张嘉航

全文勾通:9810等模式下佣金只可税前扣除5%的涉税类比案例

要而论之，咱们十分期待草率优化关系规章，基于新业态以及新时期的发展，对于明显不具备侵蚀税基在线支付佣金步履，也不错通过平台备案机制，举例GMV达到几许的平台（驻扎自建平台捏造佣金）对佣金草率全额扣除，撑抓跨境电商行业发展。

不然，

如对于1亿级畛域而言走9810的电商，假设确凿税前利润500万，佣金亚马逊平台收取了15%，告铺张亚马逊平台收取了25%，征税调增要达到：

（1亿*10%）=1000万佣金调增应征税所得额

（1亿*10%）=1000万告铺张调增应征税所得额

本色应征税额计较

（2000万+500万）*25%=625万当年度征税，

税后利润为-125万（负）

干一年还要倒贴，这奈何撑抓品牌出海？奈何走9810？

发布于：广东省